營改增細則公布：金融業整體稅負水平變化不會太大
來源:東方財富網
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作者:goldportcap
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發布時間: 2016-03-25
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[之前營業稅稅率為5%，現在增值稅稅率為6%，增加了一個百分點。這一個百分點的稅率增加，相信金融企業可用一些進項稅來抵扣，尤其是能夠擁有不動產的大型金融企業。但由于每個金融企業的業務結構和成本結構不同，不排除個別金融企業會有稅負增加的現象。]
“千呼萬喚”的營改增細則終于公布，一些爭議點也有了最終的答案。
國家稅務總局24日下午在其官網上發布了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，并發布了一系列配套規定(下稱“細則”)。
從金融業的相關細則看，營業稅下的優惠政策在增值稅下基本予以保留，同時購置不動產可分2年進行抵扣。但《第一財經日報》記者注意到，之前相關專家及金融業人士呼吁的金融產品買賣差價免收增值稅在細則中并未體現。
普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮對本報表示，從細則內容來看，金融業整體稅負水平變化不大，但不排除個別企業會有一定的稅收增加。
細則中的金融業重點
金融業子行業業務種類眾多，核算也比較復雜，因此被認為是最后一批營改增行業中的一大難點。而作為全球首批對金融服務業征收增值稅的國家之一，我國在金融業內征收增值稅也無太多經驗可借鑒。因此，金融業的增值稅細則一直是外界關注的焦點之一。
從此次細則中的金融業相關部分來看，就如之前國家稅務總局局長王軍在全國兩會期間表示的一樣，在營改增中原則上延續原有優惠政策。
例如，原先對金融機構往來業務暫不征收營業稅，此次細則中的過渡政策中，金融同業往來利息收入屬于免征增值稅的范圍。而原先在營業稅下免征或不征的一年期以上返還性人身保險業務和一年期以上健康保險的保費收入此次也在免征增值稅之列。同時，國債、地方政府債利息收入的免稅規定也得以延續。
另外，合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務、香港市場投資者通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股、對香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額、證券投資基金管理人運用基金買賣股票債券的轉讓收入在此次過渡政策中也被列入免稅的范圍。
除了對稅收優惠的延續之外，新增不動產所含增值稅可抵扣被認為是減輕稅負的一針“強心劑”。
本次細則規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
以新購置1億元不動產為例，按房地產增值稅稅率為11%來粗略計算，則第一年將可抵扣進項稅660萬元左右，第二年將再可抵扣進項稅440萬元。
但同時本報注意到，之前一些市場人士預計以及一些金融業人士呼吁的金融產品買賣差價免稅或實行簡易征收并未“成行”。
細則中，金融商品轉讓仍然按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計征增值稅。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
而另一個細節也引起了記者注意。細則中規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。而如果按照簡易計稅方法，意味著承租人將不能將這部分租金支出作為進項稅抵扣。這對一些沒有自用不動產需要租房的中小型金融企業來說無疑是個“壞消息”。
整體稅負水平變動不大
總結來看，金融企業可以抵扣的進項稅大類包括購進的部分服務，以及符合規定的無形資產或者不動產。
“從目前的細則情況來看，我預計金融業整體的稅負水平變化不會太大。”胡根榮表示。
他分析稱，之前營業稅稅率為5%，現在增值稅稅率為6%，增加了一個百分點。“這一個百分點的稅率增加，相信金融企業可以用一些進項稅來抵扣，尤其是能夠擁有不動產的大型金融企業。但由于每個金融企業的業務結構和成本結構不同，不排除個別金融企業會有稅負增加的現象。”胡根榮表示。
一家規模不大的金融企業財務人員就向本報記者倒起了“苦水”：“原本以為投資的買賣差價可以免稅，現在看來不能免稅，我們沒有不動產，而支出中不算小數目的租金支出也暫時無法抵稅，現在只有無形資產和一些紙、硒鼓、綠色植物之類的辦公用品可以抵扣進項稅了。”
對此，胡根榮表示，類似租金支出無法抵扣進項稅最后對企業的利潤影響到底有多少還取決于談判的強弱勢地位。“如果金融企業在承租這件事上處于略強勢的地位，那就可以將租金下壓，或者和出租者商議增加的稅負由兩者共同承擔。”
同時，他也表示，細則或許不是營改增文件的終結，后續可能還會有一些具體操作的解釋性文件出臺。而如果在營改增試點期間發現一些行業稅負改變情況與預先估計有差異，也不排除會在后續出臺措施來修正，這在之前幾個營改增試點行業中也確實有過先例。
“千呼萬喚”的營改增細則終于公布，一些爭議點也有了最終的答案。
國家稅務總局24日下午在其官網上發布了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，并發布了一系列配套規定(下稱“細則”)。
從金融業的相關細則看，營業稅下的優惠政策在增值稅下基本予以保留，同時購置不動產可分2年進行抵扣。但《第一財經日報》記者注意到，之前相關專家及金融業人士呼吁的金融產品買賣差價免收增值稅在細則中并未體現。
普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮對本報表示，從細則內容來看，金融業整體稅負水平變化不大，但不排除個別企業會有一定的稅收增加。
細則中的金融業重點
金融業子行業業務種類眾多，核算也比較復雜，因此被認為是最后一批營改增行業中的一大難點。而作為全球首批對金融服務業征收增值稅的國家之一，我國在金融業內征收增值稅也無太多經驗可借鑒。因此，金融業的增值稅細則一直是外界關注的焦點之一。
從此次細則中的金融業相關部分來看，就如之前國家稅務總局局長王軍在全國兩會期間表示的一樣，在營改增中原則上延續原有優惠政策。
例如，原先對金融機構往來業務暫不征收營業稅，此次細則中的過渡政策中，金融同業往來利息收入屬于免征增值稅的范圍。而原先在營業稅下免征或不征的一年期以上返還性人身保險業務和一年期以上健康保險的保費收入此次也在免征增值稅之列。同時，國債、地方政府債利息收入的免稅規定也得以延續。
另外，合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務、香港市場投資者通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股、對香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額、證券投資基金管理人運用基金買賣股票債券的轉讓收入在此次過渡政策中也被列入免稅的范圍。
除了對稅收優惠的延續之外，新增不動產所含增值稅可抵扣被認為是減輕稅負的一針“強心劑”。
本次細則規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
以新購置1億元不動產為例，按房地產增值稅稅率為11%來粗略計算，則第一年將可抵扣進項稅660萬元左右，第二年將再可抵扣進項稅440萬元。
但同時本報注意到，之前一些市場人士預計以及一些金融業人士呼吁的金融產品買賣差價免稅或實行簡易征收并未“成行”。
細則中，金融商品轉讓仍然按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計征增值稅。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
而另一個細節也引起了記者注意。細則中規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。而如果按照簡易計稅方法，意味著承租人將不能將這部分租金支出作為進項稅抵扣。這對一些沒有自用不動產需要租房的中小型金融企業來說無疑是個“壞消息”。
整體稅負水平變動不大
總結來看，金融企業可以抵扣的進項稅大類包括購進的部分服務，以及符合規定的無形資產或者不動產。
“從目前的細則情況來看，我預計金融業整體的稅負水平變化不會太大。”胡根榮表示。
他分析稱，之前營業稅稅率為5%，現在增值稅稅率為6%，增加了一個百分點。“這一個百分點的稅率增加，相信金融企業可以用一些進項稅來抵扣，尤其是能夠擁有不動產的大型金融企業。但由于每個金融企業的業務結構和成本結構不同，不排除個別金融企業會有稅負增加的現象。”胡根榮表示。
一家規模不大的金融企業財務人員就向本報記者倒起了“苦水”：“原本以為投資的買賣差價可以免稅，現在看來不能免稅，我們沒有不動產，而支出中不算小數目的租金支出也暫時無法抵稅，現在只有無形資產和一些紙、硒鼓、綠色植物之類的辦公用品可以抵扣進項稅了。”
對此，胡根榮表示，類似租金支出無法抵扣進項稅最后對企業的利潤影響到底有多少還取決于談判的強弱勢地位。“如果金融企業在承租這件事上處于略強勢的地位，那就可以將租金下壓，或者和出租者商議增加的稅負由兩者共同承擔。”
同時，他也表示，細則或許不是營改增文件的終結，后續可能還會有一些具體操作的解釋性文件出臺。而如果在營改增試點期間發現一些行業稅負改變情況與預先估計有差異，也不排除會在后續出臺措施來修正，這在之前幾個營改增試點行業中也確實有過先例。
